01.Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ?
L'impôt sur les sociétés (IS) est l'impôt qui frappe les bénéfices des entreprises soumises à ce régime fiscal (SAS, SARL à l'IS, SA...).
02.Les taux d'IS en 2025
Taux normal : 25%
Le taux standard de l'IS s'établit à 25% du résultat fiscal.
Taux réduit PME : 15%
Un taux réduit de 15% s'applique sur la tranche de bénéfice jusqu'à 42 500€, sous conditions :
- Capital entièrement libéré
- CA inférieur à 10 M€
- Détention à 75% minimum par des personnes physiques
Tableau récapitulatif
| Tranche de bénéfice | Taux applicable |
|---|---|
| 0 à 42 500€ | 15% (si éligible PME) |
| Au-delà de 42 500€ | 25% |
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03.Calcul de l'impôt sur les sociétés
Exemple concret
Prenons une SARL avec un bénéfice fiscal de 100 000€, éligible au taux réduit PME :
- Tranche 0-42 500€ : 42 500 × 15% = 6 375€
- Tranche 42 500-100 000€ : 57 500 × 25% = 14 375€
- IS total : 6 375 + 14 375 = 20 750€
Soit un taux effectif de 20,75%.
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04.Le paiement de l'IS
Les acomptes trimestriels
L'IS est payé par acomptes basés sur l'IS de l'année précédente :
| Échéance | Base de calcul |
|---|---|
| 15 mars | 25% de l'IS N-1 |
| 15 juin | 25% de l'IS N-1 |
| 15 septembre | 25% de l'IS N-1 |
| 15 décembre | 25% de l'IS N-1 |
Le solde de liquidation
Après clôture de l'exercice, l'entreprise dépose sa liasse fiscale et paie le solde (ou demande un remboursement si trop-versé).
05.Optimiser son impôt sur les sociétés
1. Maximiser les charges déductibles
Toute charge engagée dans l'intérêt de l'entreprise réduit le résultat imposable :
- Rémunération du dirigeant
- Amortissements
- Provisions
- Frais généraux
2. Utiliser les crédits d'impôt
- CIR (Crédit d'Impôt Recherche) : 30% des dépenses de R&D
- CII (Crédit d'Impôt Innovation) : 20% des dépenses d'innovation
- Mécénat : 60% des dons aux œuvres
3. Reporter les déficits
Les déficits fiscaux sont reportables sans limitation de durée, dans la limite de 1 M€ + 50% du bénéfice excédentaire.
06.IS ou IR : quel régime choisir ?
| Critère | IS | IR |
|---|---|---|
| Taux d'imposition | 15-25% | Barème progressif (0-45%) |
| Déficits | Reportables | Imputables sur le revenu global |
| Dividendes | Flat tax 30% | Inclus dans le revenu |
| Simplicité | Imposition au niveau société | Imposition personnelle |
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07.Conclusion
L'IS est un impôt stratégique. Son optimisation passe par une bonne connaissance des règles et un accompagnement par un expert-comptable.
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