Vous dirigez une société et chaque année, au moment du calcul de l'impôt sur les sociétés (IS), c'est le même casse-tête : quels taux appliquer ? Comment déterminer la base imposable ? Et surtout, comment éviter les erreurs coûteuses lors du dépôt de votre bilan et de votre liasse fiscale ?

Ces questions sont légitimes, car l'IS influence directement la rentabilité de votre entreprise et vos décisions de gestion. Dans cet article, on passe en revue les fondamentaux du calcul de l'IS, les taux applicables en 2026, les étapes pour déterminer votre résultat fiscal, ainsi que les modalités de paiement et d'acomptes.

01.1. Définition : c'est quoi l'impôt sur les sociétés ?

Avant d'entrer dans les calculs, prenons un instant pour bien comprendre ce qu'est l'impôt sur les sociétés. Il s'agit d'un impôt payé directement par l'entreprise sur ses bénéfices. En d'autres termes, c'est la société, et non son dirigeant, qui s'acquitte de cet impôt auprès de l'administration fiscale.

Ce mode d'imposition distingue clairement l'entreprise de son représentant. Les bénéfices appartiennent à la société, et le dirigeant sera quant à lui imposé sur sa rémunération personnelle ou ses dividendes.

02.2. À qui s'adresse le calcul de l'IS en France ?

Le calcul de l'IS s'adresse aux entreprises qui exercent leur activité en France, c'est-à-dire celles qui réalisent leurs opérations commerciales de façon habituelle sur le territoire. Les bénéfices réalisés à l'étranger, par le biais de succursales par exemple, ne sont pas soumis à l'IS.

À l'origine, l'IS concernait uniquement les sociétés anonymes (SA). Progressivement, son champ d'application a été élargi à d'autres formes juridiques, notamment les SARL, les SAS et les SASU. Certaines entreprises peuvent aussi être soumises à l'IS sur option : les EURL dont l'associé unique est une personne physique, les SNC, et la majorité des sociétés civiles (SCI, SCM, SCP, etc.).

03.3. Quand et comment calculer l'IS ?

Vous devez déclarer votre résultat imposable et calculer le montant d'IS dû à la clôture de votre exercice comptable, via la déclaration des résultats n° 2065, transmise par voie dématérialisée.

• Clôture au 31 décembre → dépôt au plus tard le 2ᵉ jour ouvré suivant le 1er mai de l'année suivante
• Clôture à une autre date → dépôt dans les 3 mois suivant la clôture

L'IS est versé en quatre acomptes trimestriels, puis un solde après clôture.

04.4. Ce que change concrètement l'IS pour le dirigeant

Lorsque votre société paie l'IS, la rémunération que vous percevez est en principe déductible du bénéfice imposable. Pour être déductible, elle doit correspondre à un travail effectif, être réelle et justifiée, et ne pas présenter un caractère excessif.

En revanche, vous devrez payer l'impôt sur le revenu (IR) sur cette rémunération à titre personnel. C'est ce qui distingue l'IS du régime de l'entreprise individuelle, où bénéfice professionnel et revenus personnels ne font qu'un.

05.5. La contribution sociale de 3,3 %

Certaines grandes entreprises peuvent être assujetties à une contribution sociale supplémentaire de 3,3%, applicable aux sociétés dont le chiffre d'affaires est d'au moins 7,63 millions d'euros.

Elle se calcule ainsi : (IS dû - 763 000 €) × 3,3%

Lorsque l'IS dû est inférieur ou égal à 763 000 €, aucune contribution n'est due. Cette contribution n'est pas déductible fiscalement.

06.6. Les taux d'IS applicables en 2026

En 2026, deux taux coexistent :

Taux réduit à 15% - applicable sur la fraction des bénéfices n'excédant pas 42 500 €, sous conditions :

• CA HT ≤ 10 000 000 €
• Capital entièrement libéré
• Capital détenu à ≥ 75% par des personnes physiques

Taux normal à 25% - applicable à toutes les entreprises sur la fraction des bénéfices dépassant 42 500 €, ou sur la totalité si les conditions du taux réduit ne sont pas remplies.

Les organismes à but non lucratif bénéficient de taux spécifiques : 24% pour les revenus du patrimoine, 10% ou 15% pour les revenus mobiliers.

07.7. Comment calculer la base imposable et le montant de l'IS ?

La base imposable correspond à votre résultat comptable ajusté des réintégrations et déductions fiscales.

Exemple concret :

Pour qu'une charge soit déductible, elle doit être engagée dans l'intérêt de la société, comptabilisée dans l'exercice concerné, et justifiée par une facture ou document probant.

Les 4 étapes du calcul :

1. Déterminez votre résultat comptable
2. Ajustez-le fiscalement (réintégrations + déductions)
3. Appliquez le taux applicable (15% ou 25%)
4. Obtenez le montant d'IS à payer

08.8. Le bénéfice net après IS

Le bénéfice net est ce qu'il reste à votre entreprise une fois l'IS payé. C'est ce montant que vous pouvez mettre en réserve ou distribuer en dividendes.

En reprenant l'exemple précédent : 39 500 € - 6 000 € = 33 500 € de bénéfice net

09.9. Spécificité : la société mère et le régime mère-fille

Une société mère peut bénéficier du régime mère-fille si elle détient au moins 5% du capital de la filiale pendant au moins deux ans, et si les deux sociétés sont soumises à l'IS. Dans ce cas, 95% des dividendes perçus sont exonérés d'IS ; seule une quote-part de 5% reste imposable.

Exemple : La société A reçoit 100 000 € de dividendes de sa filiale. Grâce au régime mère-fille, seuls 5 000 € sont réintégrés dans le résultat imposable de A.

10.10. Les dividendes ont-ils un impact sur l'IS ?

Non. L'IS est dû dans tous les cas, que les bénéfices soient distribués ou mis en réserve. En revanche, les dividendes versés sont soumis à une fiscalité propre au niveau du bénéficiaire : soit le PFU de 31,4% (12,8% IR + 18,6% prélèvements sociaux) en 2026, soit, sur option, le barème progressif de l'IR.

11.11. Le calendrier des acomptes et du solde d'IS

L'IS est payé en quatre acomptes trimestriels, chacun égal à un quart de l'IS de l'année précédente :

• 15 mars
• 15 juin
• 15 septembre
• 15 décembre

Après clôture, le solde est versé via le relevé de solde n° 2572, au plus tard le 15 du 4ᵉ mois suivant la clôture. En cas d'excédent, le remboursement intervient dans les 30 jours.

Première année d'imposition

La première année, aucun acompte n'est versé. Le paiement intervient uniquement lors du dépôt du relevé de solde.

Exemple : Société créée le 1er janvier 2024, bénéfice fiscal de 30 000 €. IS = 4 500 € (30 000 × 15%), payable au plus tard le 15 mai 2025.